• 来源:
• 日期: 2017-03-07

每年一次的汇算清缴，会计又要开始忙了。那么，为了做好汇算清缴的准备，年结前需要哪些工作？归于当年但没入账的成本费用有哪些？在这里逐一说明~~

一、例如，销售人员手头的10万差旅发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年结没入账的情况等等。类似这样的情况，解决办法就是，可以暂估入账，挤上末班车，进入利润表。

按上面所说的，销售人员手里的10万差旅费发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年终了，怎样结账呢？

账务处理

年结前暂估入账

借：管理费用-差旅费100000

    贷：其他应付款100000

第二年报账，先红字冲原分录

借：管理费用-差旅费100000（红字）

    贷：其他应付款100000（红字）

再凭报销发票记

借：管理费用100000

    贷：银行存款或现金100000

跨年度红字冲消，不能再用管理费用科目，否则不能正确计算上年损益。

这样，对财务列支的无票支出，税务还是认可的。

政策依据：国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告，第六项关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

二、成本费用如果在年结前没有进行暂估处理，那么，年结后，发生的跨期费用，就需要进行纳税调整了。

（1）如果是不太重要的事项，没有恶意逃税的，金额不大的，可以记入发生当年，不用做纳税调整。

例如：业务员12月出差，1月来报销金额约几千元，有1月的也有12月的发票，现在会计已做年结账。这样可以直接计入当年。

（2）汇缴前发生的，就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，属于资产负债表日后调整事项，需要进行纳税调整。

例如：2015年2月员工报销年前的差旅费10万元，属于资产负债表日后调整事项。

账务处理

借：以前年度损益调整100000

    贷：其他应付款100000

借：其他应付款100000

    贷：银行存款100000

借：利润分配--未分配利润100000

    贷：以前年度损益调整100000

根据以上第一、第三个分录不入账，直接调整2014年12月报表，损益表中管理费用调增10万元，资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元。第二个分录计入2015年账面。这就是调表不调账。汇缴报表是按调整后的会计报表填报。